营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产取得的收入征收的一种税。

纳税义务人、扣缴义务人
 
税目、税率
 
计税方法
 
纳税地点、纳税期限
 
免税和减税
 

纳税义务人、扣缴义务人

    凡在我国境内从事交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，都是营业税纳税义务人。

    营业税的扣缴义务人包括：

·         委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

·         建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。建设单位符合扣缴条件的，为建筑安装企业的扣缴义务人。

·         境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

·         单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

·         演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。

·         分保险业务，以初保人为扣缴义务人。

·         个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

·         财政部规定的其他扣缴义务人。

税目、税率

营业税税目、税率

税 目	征 收 范 围	税 率
一、交通运输业	陆路（包括铁路、公路、缆车、索道等）运输、水路（包括江、河、湖、海等）运输、航空运输、管道运输、装卸搬运	3%
二、建筑业	建筑、安装、修缮、装饰、代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等	3%
三、金融保险业	金融包括贷款（不包括中国人民银行的贷款）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务	地税局征收5%
四、邮电通信业	1.邮政。包括传递函件和包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务 2.电信。包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务	3%
五、文化体育业	1.文化。包括表演、播映、展览、培训、讲座、图书（资料）借阅、经营游览场所等 2.体育。包括举办体育比赛和为体育活动提供场所	3%
六、娱乐业	歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺	5%-20%
七、服务业	代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探（不包括航空勘探、钻井勘探、打井勘探、爆破勘探）、打包、咨询等	5%
八、转让无形资产	转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、转让以无形资产投资入股的股权	5%
九、销售不动产	销售建筑物或构筑物及其他土地附着物	5%

计税方法

    纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，应以其营业额为依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。

    应纳税额计算公式：

    应纳税额=营业额×适用税率

纳税地点、纳税期限

纳税地点

·         纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

·         纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

·         纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

·         纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

·         纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

纳税期限

    营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税款的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。

    金融业（不包括典当业）的缴纳期限为1个季度；保险业的缴纳期限为1个月。

免税和减税

    下列项目可以免征营业税：

·         托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

·         残疾人员个人提供的劳务。

·         医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

·         学校和其他教育机构（指经地、市级以上人民政府或者同级政府教育行政部门批准成立、国家承认其学历的各类学校）提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务

·         农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

·         纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

·         保险公司开展的一年期以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险等保险业务的保费收入。

·         个人转让著作权收入。

·         企业单位取得的技术转让（指有偿转让专利的和非专利技术的所有权或者使用权的行为）收入。

·         将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的。

·         由财政部、国家税务总局和省级财政、地税部门列举免税名单的，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事业性收费和基金。

·         在中国境内经过国家社团主管部门批准成立的非营利性的社会团体（如协会、学会、联合会、研究会、基金会等），按照财政部门或者民政部门规定的标准收取的会费。各党派、工会、共青团、妇联等组织收取的党费、会费、团费等，可以比照上述规定，免征营业税。

·         金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来，暂不征收营业税。

·         学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐业），可以暂免征收营业税。

·         从事服务业（不包括广告业）的民政福利企业，安置残疾人员占企业生产人员35%以上的，可以暂免征收营业税。

·         个人纳税人的营业额没有达到财政部规定的起征点的，可以暂免征收营业税。我省确定的起征点为：按期纳税的，月营业额400元，按次纳税的，每次（日）营业额50元。

·         如果纳税人兼营免税、减征营业税的项目，应当单独核算免税、减税项目的营业额。如果纳税人不单独核算其免税、减税项目的营业额，税务机关将不予办理免税、减税。